Контролирани трансакции - што е тоа? Контролирани трансакции меѓу поврзани субјекти

На 1. Јануари 2012 година стапи во сила на бројот Федералниот закон 277. Ова парче на законодавството во некои закони беа изменети, во врска со подобрување на принципите на цените за даночни цели. Одредени одредби од овој закон стапи на сила од почетокот на 2014 година бројот 277 донесен Законот оддел. V.1 часа. NK 1.

контролирани трансакции

Појаснување на концепти содржани во статијата. 105,14 (n. 1). Нормално, исто така, монтирани околностите под кои договори се смета за контролирана трансакција. Што е тоа? Во согласност со овој член договори се однесуваат на оваа група по завршување на одредена категорија на лица. Тие треба да бидат независни.

предмети

Постојат различни видови на трансакции во граѓанското право. За секоја група, под услов нивните барања. Со оглед на контролирана трансакција (што е, она што правилата се против нив), потребно е да се воспостави првата на сите учесници. Тие можат да бидат една организација, ако:

1. Еден и истата тема индиректно или директно учествува во нив со учество од над 25%. Оваа одредба основана уметност. 105.1, p. 2 полицаец. 3.

2. Со одлука на истиот државјанин назначен / избрани:

• Раководителот на субјектот;
• најмалку половина од составот на управување / одборот на директори на уредот.

3. овластувањата на шефот на неколку организации за спроведување на истата тема.

4. истите физички лица, се формираат повеќе од половина од составот на одборот на директори, односно колегијален орган на управување.

Треба да се спомене полицаец. 11 од истиот член. Според него, над граѓаните ќе можат да учествуваат во организацијата, заедно со:

1. Жена / маж.
2. Родителите / посвоителите.
3. Старателите / старатели.
4. Деца (вклучени посвоени деца).
5. Одделенија.
6. Не целосна / Комплетна крвна сестри / браќа.

Овие лица се поврзани страни. Знаци, исто така, се утврдени во чл. 105.1 (под четвртиот бр. 2). Меѓусебно зависни акт организација и лице ако таа е овластена да избор / именување:

1. Извршување на единствена структура.
2. Најмалку половина од составот на административниот персонал / одборот на директори.

На оваа тема, исто така, се применуваат одредбите од под-клаузула. 11 од истиот член. Меѓусебно зависни, исто така, се смета:

1. Организација / граѓани, ако за секој од претходниот предмет на интерес (директно) во следните компании е повеќе од 50%.
2. Физички лица, ако еден од нив во хиерархијата е подреден на другите.

Критериуми контролирани трансакции

Тие се постави норма 105,14. Дефиницијата на контролирана трансакција не вклучува наведување на местото на живеење, регистрација, даночен живеење на учесниците и на корисниците. Сепак, оваа функција е опишана во член 105,14. Во правилата за анализа може да се изведе комбинација на карактеристики кои ги поседува следи трансакција. Што е тоа? Прво на сите, место на регистрација, учесниците данок престој престој и корисниците треба да биде на територијата на Руската Федерација. Покрај тоа, мора да има една од следниве околности:

1. Сеопфатна добивка (збир на цени) за договори за годината (календар), повеќе од 1 милијарда рубли. Според чл. 4 од Федералниот закон № 277 (став 3) За 2012 година треба да надминува три, а за 2013 година -. 2 милијарди рубли.
2. Еден од учесниците делува како рударски даночен обврзник. Плаќањето ќе се пресметува по стапка што е наведено во процент. Во исто време, контролирани трансакции меѓу поврзани субјекти треба да биде во врска со извлечена минерал кој потпаѓа под овој данок, и износот на приходот од нив за годината (календарски) за повеќе од 60 милиони рубли.
3. Најмалку еден изведувач делува како обврзник примена UST UTII, а меѓу другите страни постои субјект кој не работи со специјални режими оданочување. Критериумите за контролирани трансакции од овој тип вклучува наведување на износот на доходот за време на нивниот притвор. Страните треба да достигнат износ од 100 милиони рубли. за дадена година (календар).
4. Најмалку еден член се ослободени од обврската да го одбие данокот на доход или се однесуваат на нулта стапка на база на условите за плаќање. Околностите под кои е дозволено користење на ова ослободување се утврдени во чл. 284, ст. 5.1 од Кодексот. Еве, втората партија не треба да се ослободени од обвинението и да не се користи нулта стапка на овој данок. Дека договорите биле признати како контролирани трансакции меѓу поврзани лица, вкупно него добивка за годината (календар) да биде повеќе од 60 милиони рубли.
5. Барем една од страните вклучени - жител на СЕЗ, во рамките на кој функционира даночниот режим предвидува посебни бенефиции за одбитните ставки од добивка (во споредба со општата постапка утврдени во регионот).

Други видови на договори

Одредени видови на трансакции може да се поистовети се опфатени со граѓанското право. Меѓу нив, збир на договори за продажба на производи, производство на работите, обезбедувањето на услугите. Тие мора да бидат со посредство на било учеството на лица кои не се однесуваат како меѓусебно зависни. При анализата не се земаат во предвид достапноста на трети лица, под одредени услови. Особено, на трети страни кои не се признаваат како независни и се вклучени во трансакции:

1. Не вршете никакви дополнителни операции, освен на организација на директна продажба на производи, услуги, производство работа. Нивната главна активност, а со тоа, делува посредување / индиректно учество во договорот.
2. Не ги преземат сите ризици на себе и не ги користи средствата за работењето на организацијата, според договорот на странките.

Во областа на надворешната трговија, исто така може да бидат контролирани трансакции. Што е тоа? Договорот ќе се однесува на категорија во предвид, ако:

1. Износот на приходот по завршување на еден ентитет за годината (календарски) ќе надмине 60 милиони рубли.
2. предметот што служи производи во врска со една или повеќе групи:

• скапоцени камења и благородни метали;
• нафта и нафтени производи;
• обоени метали;
• ѓубрива;
• обоени метали.

Контролирани трансакции (вклучувајќи кредити) се признати како такви, ако на местото регистрација на живеење, даночната престој на една од страните е територија / држава, вклучени во листата одобрен од страна на Министерството за финансии за нарачка № 108n. Во исто време приход од него треба да се во календарската година да надмине 60 милиони рубли.

известување IFTS

Во согласност со одредбите од чл. 105,5, субјектите се должни да достават известување на контролирани трансакции. Информацијата за инспекција на локација, место на живеење или регистрација како најголемите придонесувачи. Известување за контролирани трансакции не се испратени најдоцна до 20 мај истата година, што е период календар во кој се потпиша релевантни договори.

компилација карактеристики

Случај на неточни податоци, нецелосност, грешки предмет може да распише рафиниран. Легислативата предвидува голем број на треба да бидат исполнети од страна на неговиот облик барања. Известување за контролирани трансакции содржи основни информации за:

1. Календар периодот за кој обврзник обезбедува податоци.
2. Предмет на договорот.
3. Учество односи. Особено, целосното име на организацијата, ТИН (ако има), име на граѓаните, вклучувајќи ги и IP. Индивидуален претприемач, исто така, наведува идентификациски број на исплатувачот.
4. Висината на приходите и расходите со распределба на добивка / загуба на договори со регулирани цени.

Пополнување на известувањето на контролирани трансакции може да се врши во однос на групата на договори. Оваа ситуација е предвидено во став 4 од чл. 105,15.

програма за работа на

Размислете за тоа како да се подготви 1C известување. Контролирани трансакции во програмата се распределуваат врз основа на податоците внесени во посебни регистри и директориуми. Оваа информација се влезе во програмата, или за една година, или само пред подготвувањето на известувањето. Дел содржат потребните алатки може да се отвори преку точка Ch. "Извештаите" менито. дополнителни информации може да се контролира од посебен вид на "известувања обука асистент контролирани трансакции." Таа им нуди на визуелизација на сите фази на работа со информации за формирањето на конечниот извештај. Подготовка на известувањето се врши во три фази:

1. Креирање на листа.
2. Проверка и корекција на информации.
3. Изготвување известувања.

контролни компоненти на "помошник" се групирани според дадени фази. Известувањето се вршат од страна на секоја организација одделно. Во овој поглед, особено во "асистент" треба да укажуваат на соодветно правно лице.

Се подготви листа на

За изолација на информации потребни за да се направи програма на целата маса на трансакции контролирани трансакции за кои на договорните страни на располагање на компанијата функционира како независни лице кое е регистрирано во странство. Покрај тоа, таа треба да се листа на производи на меѓународната трговија. Одржувањето на листата на независни субјекти се врши во посебен регистар. Можете да пристапите до неа од точка подменито или "помошник". За класификација на типот контролирана трансакција треба да појасни дали независни лице делува како обврзник во една од горенаведените уметност. 105,14 даноци и дали се регистрирани во СЕЗ. За секоја тема, укажува регистрација земја (ако во странство), рег. број, даночен код. За домашните претпријатија се наведе името на избраниот директориум "класификатор". Се должи на фактот дека контролираната трансакција се признаваат не само поврзаните страни, но, исто така, предмети, од кои еден е регистриран во близина на брегот, оваа информација е, исто така, се гледа во програмата. Бидете сигурни дека за да се покаже на информации за изведувачи, вонземјани се предмет на договорите кои се производите наведени во член. 105,14 (стр. 5).

сметководствени функции

Според чл. 105.3 (стр. 1), ако финансиски, бизнис услови се утврдени трансакции на поврзаните страни кои се разликуваат од оние кои се идентификувани во слични договори меѓу nevzaimozavisimymi лица, добивката што може да се добие со еден од овие партии, но поради овие разлики не се дојде до него, тој земал во предвид за целите на оданочувањето. Во овој случај, не постои посебна власт. Во согласност со сметководствената добивка по стапка над се врши во случај тоа да не доведе до намалување на износот на даночни одбивања. По исклучок, во корист ситуација кога исплатувачот користи симетрично прилагодување на уметноста. 105,18. Ако УЈП за ревизија на трансакции дополнителни даноци на цени на пазарот, на домашните претпријатија, во својство на Втората страна во договорот, може да се користи во пресметката на овие цени:

1. Задолжително плаќање од добивка.
2. Платениот данок на доход по чл. 227.
3. Данок на рударството. Во овој случај, една од страните во трансакцијата треба да биде неговата обврзник, како и предмет мора да се договорот за дело суровина се предмет на оданочување, спроведува со користење стапка%.
4. ДДВ. Во овој случај, еден од учесниците треба да биде организација / IP, да не плаќаат данок или ослободени од него.

Методи за определување на профитот

Според чл. 105.7, супервизорите користат методи во вршење на даночна контрола:

1. Споредливи пазарната вредност.
2. Цените претстојните имплементација.
3. Споредливи профитабилност.
4. Распределба на добивка.
5. методот на трошоци.

Е дозволено да се користи комплекс од две или повеќе техники (чл. 105.7, стр. 2). При утврдување на трошоците за усогласување како што се применуваат во трансакции, на пазарот е најпопуларниот метод на споредливи цени. Сепак, постои еден исклучок. Кога купување на стока во контролирана трансакција, а потоа и препродажба на договорот меѓу утврдување на сообразноста партии nevzaimozavisimymi е направен од страна на спроведување на претстојните цената. Овој метод се користи кога субјектот да се препродава на производи, не поседува нематеријални средства кои имаат значително влијание врз нивото на бруто маргина. Исто така може да се користи за да се подготви добра за следните продажба. Особено, ако се направени производи поделба, препакување, сортирање, формирање на пратки. Исто така, овој метод е погоден за случаи на мешање на производи, ако на својствата на финалниот производ не се значително различни од оригиналниот објект. Употребата на други три методи се дозволени, доколку споредба не е можно или не е можно да се подготви валиден заклучок за усогласеност / непочитување на износите на трансакциите и на пазарната вредност за даночни цели.